Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров

операционные доходы;

внереализационные доходы.

Пунктом 5 ПБУ 9/99 установлено, что доходами от обычных видов деятельности является выручка от оказания услуг.

А штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров в соответствии с пунктом 8 того же ПБУ признаются внереализационными доходами.

Таким образом, гостиница должна была предоставить скидку в размере 25% только на сумму выручки, которая составила 110000руб. С суммы штрафных санкций по условиям договора скидка не предусмотрена.

В результате в бухгалтерском учете гостиницы в конце месяца, на основании справки бухгалтера, появится сторнировочная запись по дебету счета 62 субсчет "Турфирма "Путешествие" и кредиту счета 90-1 "Выручка" (по всем субсчетам, по которым были оказаны услуги) на общую сумму 27 500руб. (110 000 руб. х 25%).

Если гостиница все же захочет предоставлять скидку по всем видам поступлений от контрагента, то это необходимо уточнить в условиях договора.

Было бы несправедливо обойти вниманием штрафы, которые гостиница получает по хозяйственным договорам от поставщиков и подрядчиков. Наиболее распространенным основанием для начисления таких штрафных санкций являются нарушения поставщиком сроков поставки товара.

В части отражения в бухгалтерском учете таких штрафов никаких особенностей законодательством не предусмотрено. В налоговом учете они признаются так же, как и штрафы за незаезд.

Однако в части исчисления НДС позиция налоговиков принципиально отличается от вышеописанной. Так, в письме УМНС России по г. Москве от 15 мая 2003 года N 24-11/26536 сказано о том, что суммы штрафов (санкций), полученные заказчиком (покупателем) за ненадлежащее исполнение работ исполнителем, предусмотренные договором, НДС не облагаются. Это связано с тем, что в данном случае факт реализации отсутствует.